Без риска включайте эти штрафы в расходы

Без риска включайте эти штрафы в расходы 

Командировка сотрудника сорвалась, и организация сдала неиспользованные авиабилеты. Часть денег авиакомпания вернула, а часть удержала в виде штрафа. Ту сумму, которую вернуть не удалось, вы вправе учесть в расходах (письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-03-06/1/57890). 

Налоговый кодекс разрешает списывать штрафы и неустойки, если компания-должник их признала (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Это внереализационные расходы компании. Раз транспортная организация удержала часть денег и вы не возражаете, получается, что штраф признаете. Значит, эту сумму можно списать в налоговом учете. 

Чтобы налоговики не прицепились к затратам, их нужно обосновать и подтвердить документами. Причина, из-за которой сорвалась командировка, должна быть уважительной. Например, сотрудник заболел, а выполнить служебное задание в поездке мог только он. Эти факты сможете подтвердить листком нетрудоспособности и приказом директора об отмене командировки. 

Подтвердите и сами расходы. Условия возврата и размеры штрафов перевозчики часто печатают на билетах. Но если у вас такого нет, можно распечатать с сайта перевозчика информацию по тарифу, которому соответствовал билет. Либо попросить у транспортной компании справку о причине штрафа. 

Есть повод пересчитать взносы с начала года

Есть повод пересчитать взносы с начала года 

ФНС разрешила компании на упрощенке пересчитать взносы с начала года по пониженному тарифу, если организация не смогла его применять из-за отсутствия дохода (письмо ФНС России от 25 октября 2017 г. № ГД-4-11/21611). 

В письме чиновники рассмотрели такую ситуацию. У компании на упрощенке за полугодие не было доходов по основной льготной деятельности. Из-за этого применить пониженный тариф по взносам не получилось. По итогам 9 месяцев организация получила доходы. Их доля в общем объеме доходов составила не менее 70 процентов. Получается, организация по такому критерию вправе считать взносы по сниженным тарифам. 

ФНС пришла к выводу, что в такой ситуации компания вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода. Но напомнила про еще один лимит — доходы за год не должны превышать 79 млн руб. 

После того, как бухгалтер пересчитает взносы, надо сдать уточненку с заполненным приложением 6 к разделу 1.   

Дни командировки в выходные оплачивают в двойном размере

Дни командировки в выходные оплачивают в двойном размере 

Минтруд решил, что дни выезда, приезда и дни нахождения в пути во время командировки оплачивают в двойном размере минимум, если такие дни выпадают на выходные (письмо от 13 октября 2017 г. N 14-2/В-921). 

Выходные дни, в которые работник трудился, работодатель должен оплатить не менее, чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ). По желанию сотрудника деньги можно заменить выходным в другой день. Тогда рабочий выходной оплачивают в одинарном размере, а дополнительный не оплачивают. 

В письме чиновники пришли к выводу, что дни выезда в командировку или возвращения из нее в выходной день является привлечением сотрудника к работе. Такого мнения придерживаются судьи (решение Верховного Суда РФ от 20 июня 2002 г. № ГКПИ02-663). А раз так, то и оплачивать эти дни надо по правилам Трудового кодекса. Получается, командированному положен двойной заработок. 

Больше не будет споров, какие услуги попали под освобождение от НДС

Больше не будет споров, какие услуги попали под освобождение от НДС 

Правительство РФ будет утверждать перечень услуг, которые будут освобождаться от НДС. Такие поправки в Налоговый кодекс действуют с 1 января 2018 года (Федеральный закон от 30 октября 2017 г. № 305-ФЗ). 

Сейчас кодекс освобождает от НДС услуги по обслуживанию воздушных судов, которые оказывают в самом аэропорте и в воздушном пространстве РФ (п. 2 ст. 149 НК РФ). 

Формулировка об освобождении в кодексе нечеткая. Поэтому компании часто спорят с налоговиками, надо ли начислять НДС или нет. Новый закон устранит разногласия. Теперь будут отдельные перечни с видами услуг, по которым налог платить не придется. 

Минфин объяснил порядок заполнения новых документов по НДС

Минфин объяснил порядок заполнения новых документов по НДС 

С 1 октября 2017 года компании и предприниматели должны использовать обновленные бланки счетов-фактур, книг продаж и покупок. В письме Минфин рассказал, как заполнять новые строки в трех ситуациях (письмо от 11 октября 2017 г. № 03-07-09/66329).  

Адрес в счет-фактуре. В строках 2а и 6а надо приводить полный адрес компаний из ЕГРЮЛ или из ЕГРИП для предпринимателей (постановление Правительства РФ от 19 августа 2017 г. № 981). До этого можно было приводить адреса из устава, а там мог быть только населенный пункт без указания улиц или номера дома. 

Минфин рассмотрел ситуацию, когда адрес сократили или частично записали заглавными буквами. В итоге пришли к мнению, что это не помешает идентифицировать продавца, значит, отказать в вычете из-за этого нельзя (п. 2 ст. 169 НК РФ). 

Дата принятия товаров на учет в книге покупок. Правила заполнения книги требуют указывать в графе 8 даты принятия на учет товаров по одному документу через разделительный знак «;» . 

Чиновники рассмотрели ситуацию с непрерывной поставкой товаров, когда поставщик оформляет  комплект расчетных документов – отчет о транзакциях, счета-фактуры – на последний день месяца по всем отгруженным за этот период товарам. В письме пришли к выводу, что в графе 8 книги покупок указывают в таком случае дату принятия товаров на учет, которая может совпадать с последним днем месяца. 

Код вида товара в книге продаж. В графе 3б указывают код вида товара, который вывозят на территорию государства — члена Евразийского экономического союза. Код берут из единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (утв. решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54). 

Может быть ситуация, когда компания импортировала товары с разными кодами из Товарной номенклатуры, но по ним оформили одну таможенную декларацию. Минфин в такой ситуации советует указывать в графе 3б все коды через знак «;». 

Верховный суд объяснил, как распознать трудовой договор в гражданско-правовом

Верховный суд объяснил, как распознать трудовой договор в гражданско-правовом 

Судьи объяснили, чем отличается трудовой договор от гражданско-правового (определение Верховного суда от 25 сентября 2017 г. № 66-КГ17-10). Признаки помогут компании выбрать, какой договор заключить с работником и какие аргументы приводить в случае спора с проверяющими. 

Первый отличительный признак – цель договора. Для подрядчиков важно получение результата от работы, который потом передают заказчику и получают за это вознаграждение (ст. 702, 703 ГК РФ). Для сотрудника по трудовому контракту целью является само исполнение работы. 

Второе отличие состоит в том, что подрядчик является самостоятельным хозяйствующим субъектом. А сотрудник по трудовому договору  же обязуется выполнить работу по определенной специальности, квалификации и должности. Помимо этого его включают в штат, он подчиняется режиму труда работодателя и находится под контролем руководителя. 

Третье отличие – наличие риска. Лицо, которое трудится по гражданско-правовому договору, выполняет работу на свой риск. Штатный сотрудник не несет риска, который связан с осуществлением его труда. 

Компании, которая оформила договор подряда вместо трудового, грозит штраф до 100 000 руб., а директору – до 20 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).  

Заплатите взносы, если фонд отказался возмещать пособие

Заплатите взносы, если фонд отказался возмещать пособие 

С пособия, которое ФСС не принял к зачету, компания должна рассчитать и заплатить страховые взносы (письмо ФНС России от 22 сентября 2017 г. N ЕД-4-15/19093). 

Фонд не возместит сумму пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если компания не смогла подтвердить ее документами или выдала работнику деньги на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением бумаг (ч. 4 ст. 4.7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). 

Когда ФСС на проверке отказывает в зачете, то выносит решение, что не принимает такие расходы к зачету. Тогда получается, что выплаченные работнику суммы уже не являются доходом, которое попадает под освобождение от взносов (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). А значит, с денег компания должна заплатить страховые взносы. 

Вычет за обучение можно получить, если ребенок учится дистанционно

Вычет за обучение можно получить, если ребенок учится дистанционно 

Физическое лицо вправе получить вычет по НДФЛ, если ребенок учится по дистанционной форме (письмо Минфина России от 7 сентября 2017 г. N 03-04-06/57590). 

Социальный вычет родитель можно получить в сумме, которую он перечислил за обучение своих детей в возрасте до 24 лет. А если вычет заявляет опекун или попечитель, то возраст ребенка не должен превышать 18 лет. Главное условие для вычета – обучение проходит по очной форме (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Но есть максимум – расходы не должны превышать 50 000 руб. То есть все, что окажется свыше, к вычету не примут. 

А как быть с учениками, которые учатся дистанционно? Минфин рассмотрел такую ситуацию и разрешил социальный вычет по НДФЛ. Но при условии, что обучение дневное. Аргументом стало то, что в Налоговом кодексе нет ограничений по видам образовательных технологий и вычет зависит именно от формы обучения. 

Налоговики могут прийти с проверкой даже домой к физическому лицу

Налоговики могут прийти с проверкой даже домой к физическому лицу 

Минфин пришел к выводу, что инспекция вправе прийти с выездной проверкой по месту жительства физического лица (письмо от 31 августа 2017 г. № 03-02-08/5597). 

Порядок проведения выездных проверок распространяется как на компаний, так и на физических лиц. Даже если они не являются предпринимателями. Решение о проведении проверки выносит инспекция по месту жительства лица (п. 2 ст. 89 НК РФ). Саму же проверку проводят на территории того, кого проверяют. 

Для того, чтобы налоговики могли проводить проверку в жилом помещении, физическое лицо должно дать на это свое согласие. Если такого согласия нет, то проверку будет проводить по месту нахождения налоговой. Но из правила есть исключение. К примеру, согласие проживающих в квартире лиц не нужно, если есть судебное решение. 

Минфин предложил по-новому отражать премии в 6-НДФЛ

Минфин предложил по-новому отражать премии в 6-НДФЛ 

Дата получения дохода в виде премии по итогам года или квартала – день выплаты денег сотруднику. К такому новому мнению пришли в Минфине (письмо от т 29 сентября 2017 г. № 03-04-07/63400). 

В своем новом письме Минфин опирается на Определение Верховного Суда Российской Федерации от 16 апреля 2015 г. № 307-КГ15-2718. Для премий, которые являются составной частью оплаты труда, действуют такие же правила, как и для зарплаты. Значит, дата получения дохода в виде производственных премий будет последний день месяца, за который начислили деньги по условиям трудового договора (ст. 223 НК РФ). 

Помимо ежемесячных производственных премий, компания может платить сотрудникам премии по итогам года или делать единовременные выплаты за достигнутые результаты в работе.  Для таких выплат дата получения дохода – дата перечисления денег работникам. 

Ранее ФНС настаивала, что для премий по итогам года или квартала датой получения дохода будет последний день месяца, которым датирован приказ о выплате этой премии (письмо от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139). Но Минфин рассмотрел этот вопрос еще раз и не согласился с ФНС. Аргументом стало то, что в статье 223 нет условия, что надо ориентироваться на приказ о премировании.